Zamestnanec, živnostník, alebo s. r. o.? Rovnaká suma na stole, tri výsledky

Ako sme počítali

Východiskom je „suma na stole“ — koľko firma (alebo klient) mesačne vyčlení na odmenu za rovnakú prácu. Pri zamestnancovi je to cena práce (hrubá mzda plus odvody zamestnávateľa). Pri živnostníkovi je to fakturovaná suma. Pri s. r. o. je to mesačný zisk pred zdanením, ktorý si spoločník chce vyplatiť. Všetky tri modely počítajú so sadzbami platnými od 1. januára 2026, bez ďalších úľav a bez skutočných nákladov.

Tri cesty v číslach

Na čistej hotovosti vedie s. r. o. na všetkých troch úrovniach, hneď za ňou je živnosť. Náskok s. r. o. nad živnosťou je 16 % pri sume 1 500 €, ale len 9 % pri 4 000 €. Zamestnanec dostane najmenej — pri 2 500 € „na stole“ o vyše 700 € menej než živnostník —, lebo z tej istej sumy sa platia odvody zamestnávateľa aj zamestnanca a progresívna daň.

Zamestnanec

Zo sumy „na stole“ 2 500 € ostane po odvodoch zamestnávateľa hrubá mzda 1 835,58 €. Z nej idú odvody zamestnanca 264,29 € a daň 204,07 €, takže na účet príde 1 367,22 €. Za tento odvod má zamestnanec plné nemocenské a dôchodkové poistenie, poistenie v nezamestnanosti, garančné a úrazové poistenie, nárok na najmenej 20 dní platenej dovolenky a odstupné pri výpovedi.

Živnostník s paušálnymi výdavkami

Živnostník si namiesto skutočných nákladov uplatní paušálne výdavky 60 % z príjmu, najviac 20 000 € za rok. Odvody na sociálne a zdravotné poistenie sa počítajú z vymeriavacieho základu odvodeného z príjmu po paušáli. Pri fakturovanej sume 2 500 € mesačne (30 000 €/rok) je vymeriavací základ ešte pod minimom, takže živnostník platí len minimálne odvody 417,42 € mesačne a daň 12,80 €. Ostane mu 2 069,77 €.

S. r. o. cez dividendu

Ak si spoločník s. r. o. nevyplatí mzdu ani odmenu konateľa a celý zisk si vezme ako podiel na zisku, platí len dve dane. Daň z príjmov právnickej osoby je pri výnosoch do 100 000 € ročne 10 %, nad ňu 21 %. Z vyplatenej dividendy sa zráža daň 7 % (pri zisku za rok 2025 a novšom). Zo sumy „na stole“ 2 500 € mesačne (30 000 €/rok) ostane po dani firmy 27 000 € a po zrážke z dividendy 25 110 €, teda 2 092,50 € mesačne. Zo sociálneho ani zdravotného systému spoločník cez dividendu neplatí nič — a nič z neho ani nedostane.

Bod, kde sa poradie prehodí

Na čistej hotovosti vedie s. r. o. cez dividendu vždy. Poradie sa však mení, keď do porovnania pridáte veci, ktoré tabuľka nezachytáva:

• Účtovníctvo a administratíva. S. r. o. si takmer vždy platí účtovníka (60 – 100 € mesačne) a podáva viac výkazov. Živnostník s paušálom vedie len jednoduchú evidenciu. Po započítaní účtovníctva sa náskok s. r. o. nad živnosťou pri príjme do 3 000 € „na stole“ prakticky stráca.
• Krytie. Ak si konateľ začne vyplácať mzdu, aby mal dôchodkové a nemocenské poistenie, s. r. o. stráca daňovú výhodu — mzda konateľa je zdanená a zaťažená odvodmi rovnako ako mzda zamestnanca.
• Ručenie. Živnostník ručí za záväzky celým svojím majetkom. Spoločník s. r. o. len do výšky nesplateného vkladu. Pri rizikovej činnosti to môže prevážiť všetko ostatné.
• Stabilita a úver. Zamestnanec má najľahší prístup k hypotéke a najstabilnejší príjem. Banky príjem živnostníka a spoločníka s. r. o. krátia a priemerujú za dva roky.

Čo sa nedá vyčísliť v eurách

• Nemocenské a materské: zamestnanec ich má z 9,4 % odvodu, živnostník s minimálnymi odvodmi len nízke, spoločník s. r. o. cez dividendu žiadne.
• Výška budúceho dôchodku kopíruje zaplatené dôchodkové poistenie — pri minimálnych odvodoch živnostníka a nulových odvodoch spoločníka s. r. o. bude nízka.
• Platená dovolenka: zamestnanec má najmenej 20 dní ročne, čo je zhruba 8 % hodnoty práce. Živnostník ani spoločník si dovolenku „nevyplatia“.
• Čas a starosti s administratívou, daňovým priznaním a komunikáciou s úradmi.