Umowa o pracę, zlecenie czy B2B? Ta sama kwota na stole, trzy wyniki

Jak liczymy „sumę na stole”

Punktem wyjścia jest kwota, którą firma albo klient miesięcznie przeznacza na tę samą pracę. Przy umowie o pracę to pełny koszt pracodawcy (brutto plus składki firmy). Przy zleceniu to koszt zleceniodawcy. Przy B2B to kwota faktury — przedsiębiorca płaci z niej wszystkie składki i podatek sam. Wszystkie trzy modele używają stawek na 2026 rok, bez dodatkowych ulg i bez realnych kosztów firmowych.

Liczby dla umowy o pracę pochodzą z naszego kalkulatora wynagrodzeń. Dla zlecenia i B2B policzyliśmy je ręcznie z oficjalnych stawek składek i podatku — są orientacyjne i zaokrąglone do 10 zł.

Trzy drogi w liczbach

Kolejność zmienia się z poziomem kwoty. Przy 6000 zł na stole wygrywa umowa o pracę, bo stałe składki przedsiębiorcy są wtedy zbyt dużym obciążeniem. Przy 10 000 zł wszystkie trzy formy są blisko siebie. Dopiero przy 15 000 zł B2B daje wyraźnie więcej — około 1200 zł miesięcznie ponad zlecenie.

Umowa o pracę

Przy „sumie na stole” 10 000 zł brutto wynosi około 8300 zł. Od niego odchodzą składki ZUS pracownika 1138 zł, składka zdrowotna 645 zł i zaliczka na PIT 529 zł, więc na konto trafia około 5990 zł. Za to obciążenie pracownik ma płatny urlop (co najmniej 20 dni w roku), ochronę przed zwolnieniem, okres wypowiedzenia, pełne składki chorobowe i emerytalne oraz prawo do zasiłku od pierwszego dnia niezdolności do pracy.

Umowa zlecenie

Zakładamy zlecenie jako jedyny tytuł do ubezpieczeń, bez dobrowolnej składki chorobowej i z kosztami uzyskania 20 %. Z brutto odchodzą składki emerytalna i rentowa 11,26 %, składka zdrowotna 9 % oraz zaliczka na PIT 12 %. Przy „sumie na stole” 10 000 zł daje to około 6000 zł netto — nieco więcej niż etat, bo brak składki chorobowej i wyższe koszty uzyskania obniżają obciążenie.

B2B na podatku liniowym

Przy B2B cała faktura jest „sumą na stole” — klient nie dopłaca składek. Przedsiębiorca na podatku liniowym płaci: pełne składki społeczne 1788,29 zł miesięcznie (bez chorobowego), składkę zdrowotną 4,9 % dochodu (minimum 432,54 zł, część można odliczyć od podstawy podatku, do 14 100 zł rocznie) oraz podatek 19 %. Przy fakturze 10 000 zł zostaje około 6300 zł, przy 15 000 zł około 10 180 zł. Im wyższa kwota, tym bardziej działa liniowa stawka 19 % zamiast progresji, a stałe składki ważą mniej.

Punkt, w którym kolejność się odwraca

Na czystej gotówce B2B wyprzedza etat i zlecenie mniej więcej od 10 000 zł „na stole”. Poniżej tego progu, przy dużym ZUS, B2B daje najmniej. Ten obraz zmienia się jeszcze, gdy dołożysz rzeczy, których tabela nie pokazuje:

• Księgowość i administracja. Biuro rachunkowe dla B2B to orientacyjnie 200–500 zł miesięcznie, plus obowiązek JPK i deklaracji. Zleceniobiorca i pracownik nie mają tego wcale.
• Chorobowe i emerytura. Pracownik ma pełne składki i zasiłek od pierwszego dnia. Przedsiębiorca bez dobrowolnej składki chorobowej nie ma zasiłku, a niski ZUS oznacza niższą emeryturę.
• Urlop. Etat to co najmniej 20 dni płatnego urlopu rocznie — około 8 % wartości pracy. B2B i zlecenie „urlopu” sobie nie wypłacają.
• Ochrona i stabilność. Umowa o pracę daje okres wypowiedzenia i ochronę np. w ciąży. Bank łatwiej też policzy zdolność kredytową z etatu niż z działalności rozliczanej za dwa lata.
• Ryzyko testu przedsiębiorcy. Jeśli B2B ma jednego klienta i cechy podporządkowania (stałe godziny, polecenia, miejsce), ZUS lub urząd skarbowy mogą uznać je za ukryty stosunek pracy z dopłatą składek.