Odvody SZČO 2026: minimálne odvody, hranica povinnosti a paušálne výdavky

Kedy živnostníkovi vzniká povinnosť platiť odvody

Do 30. júna 2026 platilo jednoduché pravidlo: povinné sociálne poistenie vzniklo SZČO, ktorej hrubý príjem z podnikania za predchádzajúci kalendárny rok presiahol 12-násobok vtedajšieho minimálneho vymeriavacieho základu. Od 1. júla 2026 toto pravidlo nahrádza trojstupňový systém, ktorý namiesto jedného prahu rozdeľuje príjem do troch pásiem a zavádza takzvaný mikroodvod pre strednú skupinu SZČO s nízkym príjmom.

Koľko sú minimálne odvody v roku 2026

SZČO, ktorá spadá do klasického povinného poistenia a odvádza poistné len z minima, platí sociálne poistenie z minimálneho vymeriavacieho základu 914,40 € mesačne. Tento základ sa od roku 2026 počíta ako 60 % priemernej mesačnej mzdy spred dvoch rokov — dovtedy to bolo 50 %, takže minimálny základ aj minimálne odvody medziročne vzrástli výraznejšie než len o infláciu.

K sociálnemu poisteniu pribúda zdravotné poistenie. Jeho sadzba pre SZČO sa od 1. januára 2026 zvýšila z 15 % na 16 % (u SZČO so zdravotným postihnutím z 7,5 % na 8 %) a minimálny vymeriavací základ zostáva na polovici priemernej mzdy, teda 762 € mesačne. Minimálny preddavok na zdravotné poistenie tak vychádza na 121,92 € mesačne — spolu so sociálnym poistením je to 425,03 € mesačne, čo je najnižšia možná mesačná suma, ktorú povinne poistená SZČO v roku 2026 zaplatí, bez ohľadu na to, aký nízky zisk skutočne dosiahne.

Paušálne výdavky: 60 % príjmu, strop 20 000 €

Väčšina živnostníkov bez veľkých preukázateľných nákladov si namiesto skutočných výdavkov uplatňuje paušálne výdavky vo výške 60 % zo zdaniteľných príjmov z podnikania, najviac však 20 000 € za kalendárny rok. Strop 20 000 € sa dosiahne pri ročnom príjme približne 33 333 € — nad touto úrovňou už paušál rastie pomalšie než skutočný príjem, takže sa oplatí prepočítať aj vedenie skutočných výdavkov.

Popri paušálnych výdavkoch si SZČO od základu dane odpočíta aj preukázateľne zaplatené poistné do Sociálnej a zdravotnej poisťovne. Tento odpočet je samostatný a neznižuje limit 20 000 € — počíta sa navyše, v skutočne zaplatenej výške za daný rok.

Čo sa mení oproti predchádzajúcim rokom

Do 30. júna 2026 rozhodovala jedna pevná hranica príjmu — SZČO buď povinné poistenie mala, alebo nemala, bez medzistupňa. Mikroodvodový systém od 1. júla 2026 zavádza strednú kategóriu, ktorá má nižšie a nižšie tempom rastúce odvody než klasické minimum. Cieľom je, aby SZČO s nízkym, ale nie zanedbateľným príjmom neplatila rovnakú sumu ako SZČO s príjmom niekoľkonásobne vyšším než hranica povinnosti.

Druhá zmena je nárast minimálneho vymeriavacieho základu pre sociálne poistenie z 50 % na 60 % priemernej mzdy. Kombinácia oboch zmien znamená, že SZČO tesne nad novou hranicou 9 144 € zaplatí v druhej polovici roka 2026 citeľne viac než v prvej polovici roka, aj keď jej príjem medziročne nestúpol.

Zdravotné poistenie: preddavky počas roka, zúčtovanie na jar

Na rozdiel od sociálneho poistenia, kde SZČO odvádza pevnú sumu podľa oznámenia, zdravotné poistenie platí formou preddavkov počas celého roka a s poisťovňou sa vyrovná až ročným zúčtovaním po podaní daňového priznania. Ak skutočný vymeriavací základ vyjde vyšší než platené preddavky, vzniká nedoplatok; ak nižší (napríklad prvý rok podnikania alebo nízky zisk), preplatok.

Prvý rok podnikania platí SZČO preddavky len z minimálneho vymeriavacieho základu, pretože zdravotná poisťovňa ešte nemá podklad na výpočet skutočného základu. Skutočná výška poistného sa dorovná až po podaní prvého daňového priznania nasledujúci rok.